En enskild firma avslutar varje räkenskapsår med ett årsbokslut, och räkenskapsåret är alltid kalenderåret. Är firmans nettoomsättning normalt högst 3 miljoner kronor får du göra ett förenklat årsbokslut, som består av en resultaträkning och en balansräkning.
Bokslutet skickas inte till Skatteverket. Du skriver under det, sparar det och för över siffrorna till NE-bilagan i din deklaration. För 2026 ska deklarationen vara inne senast 3 maj 2027.
Förenklat årsbokslut eller vanligt årsbokslut?
Bokföringslagen ger enskilda näringsidkare två vägar. Det förenklade årsbokslutet upprättas enligt Bokföringsnämndens regelverk K1, Enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut (BFNAR 2006:1).
Har firman en nettoomsättning som normalt är högre än 3 miljoner kronor, eller väljer du det själv, gör du i stället ett årsbokslut enligt BFNAR 2017:3. Där kan du följa de enklare K2-reglerna eller i vissa fall K3. Ett sådant årsbokslut består också av en resultat- och en balansräkning, men fler av årsredovisningslagens regler ska följas.
Gränsen gäller omsättningen, inte vilken bokföringsmetod du använder. Du kan alltså göra förenklat årsbokslut både med kontantmetoden och med fakturametoden.
Det här ska med i bokslutet
Bokslutet ska visa årets verkliga resultat, inte bara det som har gått in och ut från bankkontot. Gå igenom de här punkterna per 31 december:
- Kundfordringar. Fakturor du har skickat men inte fått betalt för bokförs som intäkt och fordran.
- Leverantörsskulder. Fakturor du har fått men inte betalat bokförs som kostnad och skuld.
- Moms och skattekonto. Stäm av momskontona mot momsdeklarationerna och saldot på skattekontot mot bokföringen.
- Inventarier. Kostar en inventarie mindre än ett halvt prisbasbelopp exklusive moms, 29 600 kronor 2026, får hela utgiften dras av direkt. Dyrare inventarier skrivs av över flera år.
- Lager. Lagret räknas och värderas per bokslutsdagen. Gör du förenklat årsbokslut och lagret sammanlagt är värt högst ett halvt prisbasbelopp behöver du inte ta upp något värde.
- Egna uttag och insättningar. Pengar du har flyttat mellan firman och dig själv ska vara bokförda.
Bokför du med kontantmetoden är punkt 1 och 2 det viktigaste, eftersom det är först i bokslutet som obetalda fakturor kommer med. Läs mer om skillnaden i guiden om kontantmetoden och fakturametoden.
Göra bokslut själv
Skatteverket har en e-tjänst för förenklat årsbokslut, och därifrån kan du hämta uppgifterna direkt till deklarationen. Det finns också en blankett för förenklat årsbokslut (SKV 2150), ett bokslutsunderlag och broschyren Bokföring, bokslut och deklaration del 1 (SKV 282), som Skatteverket har tagit fram tillsammans med Bokföringsnämnden.
Bokför du i ett program kan du göra bokslutet där. BAS har en egen kontoplan för K1, där kontona följer raderna i det förenklade bokslutet. Mer om kontonumren finns i guiden om BAS-kontoplanen.
Oavsett hur du gör det ska bokslutet skrivas under och sparas. Bokföringslagen kräver också att det är klart så snart det kan ske, och senast sex månader efter årets slut. I praktiken styr deklarationen, som ska in i början av maj.
Ett räknat exempel
Maria driver en tapetserarverkstad och bokför med kontantmetoden. Under 2026 har hon fått in 520 000 kronor och betalat 140 000 kronor i kostnader, allt exklusive moms. I kostnaderna ingår en ny symaskin för 18 000 kronor, som hon får dra av direkt eftersom den kostar under ett halvt prisbasbelopp. Den 31 december har hon en obetald kundfaktura på 30 000 kronor och en obetald tygfaktura på 8 000 kronor. Siffrorna är påhittade för exemplet.
| Post | Kronor |
|---|---|
| Intäkter som betalats under året | 520 000 |
| Obetald kundfaktura, tas med i bokslutet | 30 000 |
| Kostnader som betalats under året | −140 000 |
| Obetald leverantörsfaktura, tas med i bokslutet | −8 000 |
| Bokfört resultat | 402 000 |
Hade Maria bara räknat på bankkontot hade resultatet blivit 380 000 kronor, alltså 22 000 kronor för lågt.
De 402 000 kronorna är utgångspunkten i NE-bilagan. Där görs sedan skattemässiga justeringar, till exempel schablonavdraget för egenavgifter på högst 25 procent av underlaget och en eventuell avsättning till periodiseringsfond på högst 30 procent av det justerade resultatet. Schablonavdraget bokförs inte i firman.
Bokslutet i fem steg
Oavsett om du gör bokslutet i ett program, i e-tjänsten eller på papper är arbetsgången ungefär densamma:
- Stäm av bankkontot, så att saldot i bokföringen per 31 december är detsamma som på kontoutdraget.
- Gå igenom fakturorna som var obetalda vid årsskiftet, både dina egna och leverantörernas, och bokför dem.
- Räkna lagret och gå igenom årets inköp av inventarier: vad ska dras av direkt och vad ska skrivas av?
- Stäm av moms och skattekonto mot dina deklarationer och mot skattekontot hos Skatteverket.
- Ta fram resultat- och balansräkningen, kontrollera att balansräkningen går ihop och skriv under.
Spara underlagen för avstämningarna tillsammans med bokslutet. Det är dem du behöver om Skatteverket ställer frågor eller om någon annan ska ta över bokföringen.
Från bokslut till deklaration
Bokslutet visar det bokförda resultatet. I NE-bilagan för du över resultaträkningen och balansräkningen och gör de skattemässiga justeringarna, så att du kommer fram till det resultat du betalar skatt och egenavgifter på.
Sista dag att deklarera är enligt lag 2 maj året efter. 2027 är det en söndag, och då får deklarationen lämnas måndag 3 maj 2027. Redovisar du moms en gång per år ska momsdeklarationen för 2026 vara inne senast 12 maj 2027, och den omfattas inte av ett anstånd med inkomstdeklarationen. Datumen för momsen finns i guiden om momsdeklaration.
Bokslutet och övrig räkenskapsinformation ska sparas till och med det sjunde året efter utgången av det kalenderår då räkenskapsåret avslutades.
När lönar det sig att låta en byrå göra bokslutet?
Ett förenklat årsbokslut går att göra själv om bokföringen är ordnad och verksamheten enkel: tjänster, få inköp, inget lager. Det blir fler bedömningar när du har lager, dyrare inventarier, anställda, både momspliktig och momsfri försäljning eller vill använda periodiseringsfond eller expansionsfond för att jämna ut skatten mellan åren.
En byrå som gör bokslutet kan också ta fram NE-bilagan och ansöka om byråanstånd om det behövs. Läs mer om hur byråer arbetar med bokslut, vad som gäller för enskild firma i stort eller vad det brukar kosta i genomgången av priser på bokslut.